中华国民共和国小我所得税法实行条例(2011年)

(中华国民共和国国务(wu)院令第600号)

　　据中国当局网动静，国务院总理温家宝日前签订国务院令(第600号)，宣布《国务院对于点窜〈中华国民共和国小我所得税法实行条例〉的决议》，自2011年9月1日起实行。


　　现宣布《国务院对于点窜〈中华国民共和国小我所得税法实行条例〉的决议》，自2011年9月1日起实行。

　　总理 　温家宝

　　二○逐一年七月十九日

　　国务院对于点窜《中华国民共和国小我所得税法实行条例》的决议

　　国务院决议对《中华国民共和国小我所得税法实行条例》作以下点窜：

　　一、第十八条点窜为：“税法第六条第一款第三项所说的每征税年度的支出总额，是指征税义务人根据承包运营、承租运营条约划定分得的运营利润和人为、薪金性子的所得；所说的减除须要用度，是指按月减除3500元。”

　　二、第二十七条点窜为：“税法第六条第三款所说的附加减除用度，是指每个月在减除3500元用度的根本上，再减除本条例第二十九条划定数额的用度。”

　　三、第二十九条点窜为：“税法第六条第三款所说的附加减除用度规范为1300元。”

　　本决议自2011年9月1日起实行。

　　《中华国民共和国小我所得税法实行条例》根据本决议作响应的点窜，从头宣布。

中华国民共和国小我所得税法实行条例

　　（1994年1月28日中华国民共和国国务院令第142号宣布　根据2005年12月19日《国务院对于点窜〈中华国民共和国小我所得税法实行条例〉的决议》第一次订正　根据2008年2月18日《国务院对于点窜〈中华国民共和国小我所得税法实行条例〉的决议》第二次订正　根据2011年7月19日《国务院对于点窜〈中华国民共和国小我所得税法实行条例〉的决议》第三次订正）

　　第一条　根据《中华国民共和国小我所得税法》（以下简称税法）的划定，拟定本条例。

　　第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有居处的小我，是指因户籍、家庭、经济好处干系而在中国境内习气性栖身的小我。

　　第三条　税法第一条第一款所说的在境内栖身满一年，是指在一个征税年度中在中国境内栖身365日。姑且离境的，不扣减日数。

　　前款所说的姑且离境，是指在一个征税年度中一次不跨越30日或屡次累计不跨越90日的离境。

　　第四条　税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内获得的所得，是指来历于中国境内的所得；所说的从中国境外获得的所得，是指来历于中国境外的所得。

　　第五条　以下所得，不管付出地址是不是在中国境内，均为来历于中国境内的所得：

　　（一）因任职、受雇、如约等而在中国境内供给劳务获得的所得；

　　（二）将财产出租给承租人在中国境内利用而获得的所得；

　　（三）让渡中国境内的修建物、地盘利用权等财产或在中国境内让渡其余财产获得的所得；

　　（四）允许各类特许权在中国境内利用而获得的所得；

　　（五）从中国境内的公司、企业和其余经济构造或小我获得的利钱、股息、盈利所得。

　　第六条　在中国境内无居处，可是栖身一年以上五年以下的小我，其来历于中国境外的所得，经主管税务构造核准，能够只就由中国境内公司、企业和其余经济构造或小我付出的局部交纳小我所得税；栖身跨越五年的小我，从第六年起，该当就其来历于中国境外的全数所得交纳小我所得税。

　　第七条　在中国境内无居处，可是在一个征税年度中在中国境内持续或累计栖身不跨越90日的小我，其来历于中国境内的所得，由境外店主付出并且不禁该店主在中国境内的机构、场合承担的局部，免予交纳小我所得税。

　　第八条　税法第二条所说的各项小我所得的规模：

　　（一）人为、薪金所得，是指小我因任职或受雇而获得的人为、薪金、奖金、年关加薪、休息分成、补贴、补贴和与任职或受雇有关的其余所得。

　　（二）个别工商户的出产、运营所得，是指：

　　1．个别工商户处置财产、手财产、修建业、交通运输业、贸易、饮食业、办奇迹、补缀业和其余行业出产、运营获得的所得；

　　2．小我经当局有关局部核准，获得执照，处置办学、医疗、征询和其余有偿办事勾当获得的所得；

　　3．其余小我处置个别工贸易出产、运营获得的所得；

　　4．上述个别工商户和小我获得的与出产、运营有关的各项应征税所得。

　　（三）对企奇迹单元的承包运营、承租运营所得，是指小我承包运营、承租运营和转包、转租获得的所得，包含小我按月或按次获得的人为、薪金性子的所得。

　　（四）劳务人为所得，是指小我处置设想、装璜、装置、制图、化验、测试、医疗、法令、管帐、征询、讲学、动静、播送、翻译、审稿、字画、雕镂、影视、灌音、录相、扮演、扮演、告白、展览、手艺办事、先容办事、掮客办事、代庖办事和其余劳务获得的所得。

　　（五）稿酬所得，是指小我因其作品以图书、报刊情势出书、颁发而获得的所得。

　　（六）特许权利用费所得，是指小我供给专利权、牌号权、著述权、非专利手艺和其余特许权的利用权获得的所得；供给著述权的利用权获得的所得，不包含稿酬所得。

　　（七）利钱、股息、盈利所得，是指小我具有债务、股权而获得的利钱、股息、盈利所得。

　　（八）财产租赁所得，是指小我出租修建物、地盘利用权、机械装备、车船和其余财产获得的所得。

　　（九）财产让渡所得，是指小我让渡有价证券、股权、修建物、地盘利用权、机械装备、车船和其余财产获得的所得。

　　（十）偶尔所得，是指小我得奖、中奖、中彩和其余偶尔性子的所得。

　　小我获得的所得，难以界定应征税所得名目的，由主管税务构造肯定。

　　第九条　对股票让渡所得征收小我所得税的方法，由国务院财政局部另行拟定，报国务院核准实行。

　　第十条　小我所得的情势，包含现金、什物、有价证券和其余情势的经济好处。所得为什物的，该当根据获得的凭据上所说明的价钱计较应征税所得额；无凭据的什物或凭据上所说明的价钱较着偏低的，参照市场价钱审定应征税所得额。所得为有价证券的，根据票面价钱和市场价钱审定应征税所得额。所得为其余情势的经济好处的，参照市场价钱审定应征税所得额。

　　第十一条　税法第三条第四项所说的劳务人为所得一次支出畸高，是指小我一次获得劳务人为，其应征税所得额跨越2万元。

　　对前款应征税所得额跨越2万元至5万元的局部，遵照税律例定计较应征税额后再根据应征税额加征五成；跨越5万元的局部，加征十成。

　　第十二条　税法第四条第二项所说的国债利钱，是指小我持有中华国民共和国财政部刊行的债券而获得的利钱；所说的国度刊行的金融债券利钱，是指小我持有经国务院核准刊行的金融债券而获得的利钱。

　　第十三条　税法第四条第三项所说的根据国度同一划定发给的补贴、补贴，是指根据国务院划定发给的当局特别补贴、院士补贴、资深院士补贴，和国务院划定免纳小我所得税的其余补贴、补贴。

　　第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国度有关划定，从企业、奇迹单元、国度构造、社会集体提留的福利费或工会经费中付出给小我的糊口补贴费；所说的布施金，是指各级国民当局民政局部付出给小我的糊口坚苦补贴费。

　　第十五条　税法第四条第八项所说的遵照我国法令划定应予免税的列国驻华使馆、领事馆的交际代表、领事官员和其余职员的所得，是指遵照《中华国民共和国交际特权与宽免条例》和《中华国民共和国领事特权与宽免条例》划定免税的所得。

　　 第十六条　税法第五条所说的减征小我所得税，其减征的幅度和刻日由省、自治区、直辖市国民当局划定。

　　第十七条　税法第六条第一款第二项所说的本钱、用度，是指征税义务人处置出产、运营所产生的各项直接支出和分派计入本钱的直接用度和发卖用度、办理用度、财政用度；所说的丧失，是指征税义务人在出产、运营进程中产生的各项停业外支出。

　　处置出产、运营的征税义务人未供给完全、精确的征税材料，不能准确计较应征税所得额的，由主管税务构造审定其应征税所得额。

　　第十八条　税法第六条第一款第三项所说的每征税年度的支出总额，是指征税义务人根据承包运营、承租运营条约划定分得的运营利润和人为、薪金性子的所得；所说的减除须要用度，是指按月减除3500元。

　　第十九条　税法第